Условие
Выявить отклонения на основе сопоставления фактических данных с данными гибкого и фиксированного бюджетов Наименование показателя Ед. измерения Плановые данные Фактические данные Объем продаж ед. 260000 280000 Цена продукции руб./ед. 2000 1900 Переменные затраты на сырье и материалы руб./ед. 1350 1360 Переменные затраты на заработную плату руб./ед. 56 60 Постоянные затраты руб. 6000000 5900000
Решение
До начала проведения анализа необходимо определить величину плановой и фактической прибыли.
П = В – ПЕР – ПОСТ,
где: П – прибыль от реализации, руб.;
В – выручка, руб.;
ПЕР – переменные затраты на весь выпуск;
ПОСТ – постоянные затраты, руб.
В = Ц * Q,
Q – объем реализации, нат. ед.;
Ц – цена единицы продукции, руб.
Впл = 2000 * 260000 = 520000 тыс. руб.
Вф = 1900 * 280000 = 532000 тыс. руб.
ПЕР = Спер * Q,
Спер – переменные затраты на единицу продукции, руб.
ПЕРпл = (1350 + 56) * 260000 = 365560 тыс. руб.
ПЕРф = (1360 + 60) * 280000 = 397600 тыс. руб.
Величина плановой и фактической прибыли составит:
Ппл = 520000 – 365560 – 6000 = 148440 тыс. руб.
Пф = 532000 – 397600 – 5900 = 128500 тыс. руб.
Анализ отклонений включает в этом случае несколько этапов:
• Сопоставим фактическую и плановую прибыли, определим величину отклонения;
151193523876000ΔП = Пф – Ппл
ΔП = 128500 – 148440 = -19940 тыс. руб.
Фактически по сравнению с планом прибыль уменьшилась на 19940 тыс. руб.
• На основании сопоставления фактических показателей с плановыми выявляем величину отклонения фактических показателей от плановых . Знак отклонения определяется, исходя из влияния отклонения на величину прибыли (увеличивает прибыль – плюс, уменьшает – минус).
Таблица 1 – Сопоставление фактических показателей с плановыми, тыс. руб.
Показатели Факт План Отклонение
(+,-)
Выручка 532000 520000 + 12000
Переменные затраты 397600 365560 – 32040
Маржинальная прибыль 134400 154440 -20040
Постоянные затраты 5900 6000 + 100
Прибыль 128500 148440 – 19940
• Исходя из плановых цен на готовую продукцию, плановых норм и цен на ресурсы (переменных затрат на материалы и заработную плату на единицу продукции), плановых постоянных расходов и фактического объема производства формируем гибкий бюджет (таблица 2)
1741805130429000Вгб = Цпл * Qф = 2000 * 280000 = 560000 тыс. руб.
1741805171323000ПЕРгб = Спер пл * Qф = (1350 + 56) * 280000 = 393680 тыс. руб.
• На основании сопоставления фактических показателей и показателей гибкого бюджета выявляется отклонение по цене продаж, а также суммарное отклонение за счет изменения норм и цен по переменным расходам, за счет изменения постоянных затрат
Заказать решение задачи срочно означает просить или нанимать специалиста или сервис, чтобы найти решение конкретной задачи или проблемы в кратчайшие сроки из-за срочной необходимости. Это подразумевает, что задача требует немедленного решения из-за ограниченного времени или неотложных обстоятельств.
Ученики и студенты могут столкнуться с срочной необходимостью выполнить домашние задания перед сроком сдачи или готовиться к экзаменам в кратчайшие сроки.
Заказывая решение задачи срочно, важно учитывать, что такие услуги могут потребовать дополнительных ресурсов и иметь высокую стоимость из-за неотложности. Тем не менее, они могут быть необходимы для минимизации потенциальных негативных последствий и решения критических проблем.
